Numero do processo: 10730.720006/2006-18

Turma: Primeira Turma Ordinária da Terceira Câmara da Primeira Seção

Câmara: Terceira Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Tue Mar 08 00:00:00 UTC 2016

Data da publicação: Mon Jun 19 00:00:00 UTC 2017

Numero da decisão: 2301-000.584

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Resolvem os membros do Colegiado, por unanimidade de votos, reconhecer sua incompetência para o julgamento do caso, e encaminhar os autos para a 1ª Seção para a continuidade do julgamento, nos termos do voto do relator. João Bellini Junior - Presidente Julio Cesar Vieira Gomes - Relator Participaram do presente julgamento os conselheiros: JOAO BELLINI JUNIOR, JULIO CESAR VIEIRA GOMES, ALICE GRECCHI, IVACIR JULIO DE SOUZA, NATHALIA CORREIA POMPEU, LUCIANA DE SOUZA ESPINDOLA REIS, AMILCAR BARCA TEIXEIRA JUNIOR e MARCELO MALAGOLI DA SILVA.

Nome do relator: JULIO CESAR VIEIRA GOMES

Numero do processo: 13896.902040/2010-82

Turma: Primeira Turma Extraordinária da Primeira Seção

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Thu Sep 02 00:00:00 UTC 2021

Data da publicação: Fri Sep 17 00:00:00 UTC 2021

Ementa: ASSUNTO: NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Ano-calendário: 2002 AUSÊNCIA DE LITÍGIO Não cabe recurso voluntário, à instância superior, de decisão favorável provida pela Delegacia de Julgamento, posto não mais haver litígio a ser julgado.

Numero da decisão: 1001-002.572

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Acordam os membros do colegiado, por unanimidade de votos, em não conhecer do Recurso Voluntário. (documento assinado digitalmente) Sérgio Abelson - Presidente (documento assinado digitalmente) José Roberto Adelino da Silva - Relator Participaram do presente julgamento os Conselheiros: Sérgio Abelson (Presidente), José Roberto Adelino da Silva e Thiago Dayan da Luz Barros.

Nome do relator: JOSE ROBERTO ADELINO DA SILVA

Numero do processo: 11065.001828/2007-21

Turma: Primeira Turma Ordinária da Quarta Câmara da Primeira Seção

Câmara: Quarta Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Wed Sep 15 00:00:00 UTC 2021

Data da publicação: Thu Sep 30 00:00:00 UTC 2021

Ementa: ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA JURÍDICA (IRPJ) Ano-calendário: 2002 REGIME DE TRIBUTAÇÃO. LUCRO PRESUMIDO. MOMENTO DE OPÇÃO. A opção pelo lucro presumido é definitiva e será manifestada com o pagamento da primeira ou única cota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário. ASSUNTO: NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Ano-calendário: 2002, 2003, 2004 IRPJ. GLOSA DE CUSTOS. É legítima a glosa de custos suportados por documentação inidônea mormente se o contribuinte não prova a efetividade das operações e o fisco demonstra, mediante criterioso trabalho fiscal, inclusive com diligência junto aos supostos fornecedores ou prestadores de serviço, que as operações não existiram. IRRF. PAGAMENTO SEM CAUSA. INCIDÊNCIA. Uma vez que não se comprovou a causa dos pagamentos efetuados pela contribuinte a terceiros, configurou-se a hipótese do IRRF consoante dicção do artigo 61, § 1º, da Lei nº 8.981/1995. LANÇAMENTO DECORRENTE. CSLL. Solução dada ao litígio principal, relativo ao Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas, estende-se, no que couber, aos demais lançamentos decorrentes quando tiver por fundamento e mesmo suporte fático. MULTA ISOLADA. ANO-CALENDÁRIO ANTERIOR A 2007. CONCOMITÂNCIA. SUMULA CARF. nº. 105. APLICAÇÃO. A multa isolada por falta de recolhimento de estimativas, lançada com fundamento no art. 44 § 1º, inciso IV da Lei nº 9.430, de 1996, não pode ser exigida ao mesmo tempo da multa de ofício por falta de pagamento de IRPJ e CSLL apurado no ajuste anual, devendo subsistir a multa de ofício.

Numero da decisão: 1401-005.906

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Acordam os membros do colegiado, por unanimidade de votos, dar parcial provimento ao recurso, tão somente para afastar os lançamentos de multa isolada de IRPJ e CSLL do ano-calendário 2004. (documento assinado digitalmente) Luiz Augusto de Souza Goncalves - Presidente (documento assinado digitalmente) André Severo Chaves - Relator Participaram do presente julgamento os Conselheiros: Cláudio de Andrade Camerano, Daniel Ribeiro Silva, Carlos André Soares Nogueira, André Severo Chaves, Itamar Artur Magalhães Alves Ruga, André Luis Ulrich Pinto, Bárbara Santos Guedes (suplente convocada) e Luiz Augusto de Souza Gonçalves (Presidente).

Nome do relator: ANDRE SEVERO CHAVES

Numero do processo: 10880.902371/2011-84

Turma: Segunda Turma Ordinária da Quarta Câmara da Primeira Seção

Câmara: Quarta Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Thu Aug 19 00:00:00 UTC 2021

Data da publicação: Thu Sep 16 00:00:00 UTC 2021

Numero da decisão: 1402-001.546

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. RESOLVEM os membros do colegiado, por unanimidade de votos, converter o julgamento em diligência. (documento assinado digitalmente) Paulo Mateus Ciccone - Presidente (documento assinado digitalmente) Junia Roberta Gouveia Sampaio - Relatora Participaram do presente julgamento os Conselheiros: Marco Rogério Borges, Junia Roberta Gouveia Sampaio, Evandro Correa Dias, Luciano Bernart, Iágaro Jung Martins, Jandir José Dalle Lucca, Mauritânia Elvira de Sousa Mendonça (suplente convocada) e Paulo Mateus Ciccone (Presidente).

Nome do relator: JUNIA ROBERTA GOUVEIA SAMPAIO

Numero do processo: 12420.005768/2019-26

Turma: Terceira Turma Extraordinária da Primeira Seção

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Thu Jul 15 00:00:00 UTC 2021

Data da publicação: Mon Aug 23 00:00:00 UTC 2021

Numero da decisão: 1003-000.319

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Resolvem os membros do colegiado, por maioria de votos, converter o julgamento do Recurso Voluntário em diligência.Vencido o conselheiro Carlos Alberto Benatti Marcon (relator) que negava provimento ao recurso. Designada a Conselheira Mauritânia Elvira de Sousa Mendonça para redigir o voto vencedor. (documento assinado digitalmente) Carmen Ferreira Saraiva - Presidente (documento assinado digitalmente) Carlos Alberto Benatti Marcon - Relator (documento assinado digitalmente) Mauritânia Elvira de Sousa Mendonça - Redatora designada Participaram do presente julgamento os Conselheiros: Barbara Santos Guedes, Carlos Alberto Benatti Marcon, Mauritania Elvira de Sousa Mendonca, Carmen Ferreira Saraiva (Presidente).

Nome do relator: CARLOS ALBERTO BENATTI MARCON

Numero do processo: 11080.929104/2009-18

Turma: Primeira Turma Ordinária da Terceira Câmara da Primeira Seção

Câmara: Terceira Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Wed Jul 21 00:00:00 UTC 2021

Data da publicação: Tue Aug 31 00:00:00 UTC 2021

Ementa: ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA FÍSICA (IRPF) Ano-calendário: 2009 COMPENSAÇÃO. PROVAS. O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive os judiciais com trânsito em julgado, relativo a tributo ou contribuição administrado pela Secretaria da Receita Federal, passível de restituição ou de ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios relativos a quaisquer tributos e contribuições administrados por aquele Órgão. COMPENSAÇÃO. ESTIMATIVAS. É possível a caracterização de indébito, para fins de restituição ou compensação, na data do recolhimento de estimativa (Súmula CARF nº 84:).

Numero da decisão: 1301-005.449

Decisão: Acordam os membros do colegiado, por unanimidade de votos, dar provimento parcial ao Recurso Voluntário, nos termos do voto do Relator. Este julgamento seguiu a sistemática dos recursos repetitivos, sendo-lhes aplicado o decidido no Acórdão nº 1301-005.448, de 21 de julho de 2021, prolatado no julgamento do processo 11080.929105/2009-62, paradigma ao qual o presente processo foi vinculado. (documento assinado digitalmente) Heitor de Souza Lima Junior – Presidente Redator Participaram da sessão de julgamento os Conselheiros: Giovana Pereira de Paiva Leite, Jose Eduardo Dornelas Souza, Lizandro Rodrigues de Sousa, Bianca Felicia Rothschild, Rafael Taranto Malheiros, Lucas Esteves Borges, Marcelo Jose Luz de Macedo e Heitor de Souza Lima Junior (Presidente).

Nome do relator: HEITOR DE SOUZA LIMA JUNIOR

Numero do processo: 10880.918860/2015-81

Turma: Segunda Turma Ordinária da Quarta Câmara da Primeira Seção

Câmara: Quarta Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Wed Apr 11 00:00:00 UTC 2018

Data da publicação: Tue Jan 29 00:00:00 UTC 2019

Numero da decisão: 1402-000.583

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Por unanimidade de votos, converter o julgamento em diligência. (assinado digitalmente) Paulo Mateus Ciccone - Presidente e Relator Participaram da sessão de julgamento os conselheiros: Caio Cesar Nader Quintella, Leonardo Luis Pagano Goncalves, Demetrius Nichele Macei, Marco Rogerio Borges, Lucas Bevilacqua Cabianca Vieira, Evandro Correa Dias, Edgar Bragança Bazhuni e Paulo Mateus Ciccone.

Nome do relator: PAULO MATEUS CICCONE

Numero do processo: 19515.000591/2010-23

Turma: Segunda Turma Ordinária da Quarta Câmara da Primeira Seção

Câmara: Quarta Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Thu Jul 07 00:00:00 UTC 2016

Data da publicação: Tue Oct 25 00:00:00 UTC 2016

Numero da decisão: 1402-000.372

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Por unanimidade de votos, resolvem sobrestar o julgamento até que seja proferida decisão em recurso voluntário no CARF ou, se for o caso, decisão definitiva na primeira instância julgadora relativamente ao processo 13811.000088/99-11. (assinado digitalmente) LEONARDO DE ANDRADE COUTO - Presidente. (assinado digitalmente) LEONARDO LUIS PAGANO GONÇALVES - Relator. Participaram da sessão de julgamento os conselheiros: Paulo Mateus Ciccone, Leonardo Luis Pagano Gonçalves, Fernando Brasil de Oliveira Pinto, Demetrius Nichele Macei, Caio Cesar Nader Quintella, Luiz Augusto de Souza Rodrigues e Leonardo de Andrade Couto.

Nome do relator: LEONARDO LUIS PAGANO GONCALVES

Numero do processo: 10880.902342/2011-12

Turma: Segunda Turma Ordinária da Quarta Câmara da Primeira Seção

Câmara: Quarta Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Wed Jan 20 00:00:00 UTC 2016

Data da publicação: Wed Feb 17 00:00:00 UTC 2016

Numero da decisão: 1402-000.348

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Resolvem os membros do colegiado, por unanimidade de votos, sobrestar o julgamento até que seja apreciado no CARF o processo 10880.673243/2009-01, nos termos do relatório e voto que passam a integrar o presente julgado. (assinado digitalmente) LEONARDO DE ANDRADE COUTO - Presidente (assinado digitalmente) FERNANDO BRASIL DE OLIVEIRA PINTO – Relator Participaram da sessão de julgamento os conselheiros: Demetrius Nichele Macei, Frederico Augusto Gomes de Alencar, Fernando Brasil de Oliveira Pinto, Manoel Silva Gonzalez, Leonardo de Andrade Couto e Leonardo Luís Pagano Gonçalves. Ausente o Conselheiro Manoel Silva Gonzalez. Relatório MORGAN STANLEY DO BRASIL PARTICIPAÇÕES E SERVIÇOS LTDA recorre a este Conselho em face do acórdão nº 16-36.999 proferido pela 4ª Turma da DRJ em São Paulo – DRJ/SP1 que julgou improcedente a manifestação de inconformidade apresentada, pleiteando sua reforma, com fulcro nos §§ 10 e 11 do art. 74 da Lei nº 9.430/96 e no artigo 33 do Decreto nº 70.235, de 1972 (PAF). Por bem refletir o litígio até aquela fase, adoto o relatório da decisão recorrida, complementando-o ao final: A Interessada transmitiu vários PER/DCOMP, apontando crédito referente ao Saldo Negativo de IRPJ (SNIRPJ), relativo ao ano-calendário (AC) de 2005, no montante de R$9.003.238,27. O PER/DCOMP com detalhamento do crédito é o de nº 26791.26668.140307.1.7.02-0617. 2. Foi exarado, em 14/02/2011, Despacho Decisório NÃO HOMOLOGANDO as compensações constantes nas DCOMPs eletrônicas vinculadas ao SNIRPJ AC 2005, nos termos a seguir sintetizados: “Analisadas as informações prestadas ... e considerando que a soma das parcelas de composição do crédito informadas no PER/DCOMP deve ser suficiente para comprovar a quitação do imposto devido e a apuração do saldo negativo, verificou-se: PARCELAS DE COMPOSIÇÃO DO CRÉDITO INFORMADAS NO PER/DCOMP Parc. Crédito IR Exterior Retenções Fonte Paga- mentos Estim.Comp SNPA Estima. Parc. Dem. Estim. Comp. Soma Parc. Créd. Per/dcomp 3.698.655,16 16.548.706,85 2.164.009,71 455.358,25 0,00 0,00 22.866.729,97 Confirma. 0,00 242.338,04 2.164.009,71 0,00 0,00 0,00 2.406.347,75 Valor original do saldo negativo informado no PER/DCOMP com demonstrativo de crédito: R$9.003.238,27 Valor na DIPJ: R$9.003.238,27 Somatório das parcelas de composição do crédito na DIPJ: R$22.866.729,97 IRPJ devido: R$13.863.491,70 Valor do saldo negativo disponível = (...): R$ 0,00 Diante do exposto, NÃO HOMOLOGO a compensação declarada nos PER/DCOMP listados no endereço eletrônico indicado abaixo. (...)” 2.1. Nas “Informações Complementares da Análise do Crédito”, consta que: (i) não foi confirmado R$3.698.655,16 de “IR Pago no Exterior” (por ausência de previsão legal para dedução); (ii) do IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) informado no PER/DCOMP com demonstrativo do crédito, foi confirmado apenas o total de R$242.338,04, e não confirmado o valor de R$16.306.368,81 (CNPJ 33.868.597/0001-40); e (iii) foram confirmados os pagamentos no total de R$2.164.009,71. SNPA significa: Saldo Negativo de Períodos Anteriores. 3. O contribuinte teve ciência do Despacho Decisório em 18/02/2011, e dele recorreu a esta DRJ, em 17/03/2011, por meio de sua representante legal, que juntou documentos, nos seguintes termos, resumidamente (fls. 15 a 20): I - DOS FATOS 3.1. Na data de 18 de fevereiro de 2011, a Morgan Stanley do Brasil Participações e Serviços Ltda. (doravante denominada simplesmente “Recorrente”) foi cientificada do despacho decisório nº de rastreamento 912667533, emitido em 14 de fevereiro de 2011 (DOC.02), e intimada a efetuar o pagamento de supostos débitos "indevidamente" compensados, sendo-lhe facultada a apresentação de Manifestação de Inconformidade, sob pena de os referidos supostos débitos serem inscritos em Dívida Ativa da União para cobrança executiva. 3.2. Dispõe o mencionado despacho decisório que, uma vez analisadas as informações prestadas no PER/DCOMP com demonstrativo de crédito nº 26791.26668.140307.1.7.02-0617 e, considerando que a soma das parcelas de composição do crédito informadas no referido PER/DCOMP deve ser suficiente para comprovar a quitação do imposto devido e a apuração do saldo negativo, verificou-se: (...). 3.3. Prossegue o mencionado despacho decisório afirmando que, embora o IRPJ devido no AC 2005 corresponda a R$13.863.491,70, o somatório das parcelas de composição do crédito da DIPJ, isto é, o valor total dos recolhimentos efetuados a título de antecipação pela Recorrente, montam em R$22.866.729,97. 3.4. Diante disso, o valor original do saldo negativo informado no PER/DCOMP com demonstrativo de crédito, bem como na DIPJ exercício 2006/ano-calendário 2005 (DIPJ/2006), equivaleria a R$9.003.238,27. 3.5. Não obstante tal afirmação, o despacho, de forma completamente contraditória, afirma que o valor de saldo negativo disponível seria zero. Ou seja, primeiro o despacho reconhece IRPJ recolhido a maior no valor de R$9.003.238,27 e, logo em seguida, rechaça tal afirmativa alegando que a Recorrente não teria valor a restituir. 3.6. A alegação do despacho decorre do fato de a Recorrida não confirmar a totalidade das antecipações/retenções informadas pela Recorrente em suas DIPJ's e PER/DCOMP's. 3.7. Com efeito, apenas a título de curiosidade, convém esclarecer que, do valor total de antecipações/retenções informadas pela Recorrente em suas obrigações acessórias (R$22.866.729,97) a Recorrida confirmou, equivocadamente, apenas R$2.406.347,75. 3.8. A esse respeito, mister asseverar que apenas os montantes de R$242.338,04, correspondente à parte do imposto de renda retido na fonte no AC 2005, e o montante de R$ 2.164.009,71, correspondente às estimativas dos meses de fevereiro, março e abril de 2005 quitadas mediante recolhimento via DARF, foram confirmados pelo r. despacho decisório, estando, portanto, a teor da redação do despacho, disponíveis para fins de composição do crédito de SNIRPJ apurado no AC 2005. 3.9. Os demais montantes, quais sejam, (i) R$3.698.655,16, correspondente a parte do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganho de capital, (ii) R$16.306.368,81 correspondente a parte do IRRF no decorrer do AC 2005, bem como (iii) R$455.358,25, correspondente à parcela da estimativa do mês de janeiro de 2005 compensada com créditos de SNIRPJ referentes aos AC 2003 e 2004, segundo o despacho recorrido, não poderiam ser confirmados pelo fato de que estariam supostamente indisponíveis para fins de composição do SNIRPJ apurado no AC 2005. II - DO DIREITO II.1 - Do saldo negativo de IRPJ referente ao ano-calendário de 2005 3.10. Conforme demonstrado no despacho decisório, bem como declarado na DIPJ/2006, para o mês de dezembro de 2005, a Recorrente determinou a base de cálculo do imposto de renda com base em balanço/balancete de suspensão ou redução, tendo apurado IRPJ no valor de R$13.863.491,70. 3.11. Não obstante, a Recorrente efetuou, ao longo do AC 2005, antecipações de IRPJ pagas por estimativa que totalizaram o montante de R$15.442.743,26, conforme abaixo demonstrado: IRRF Pagamentos IRPJ a pagar – Estimativas Compensadas SNPA TOTAL Jan/2005 16.284,12 - 455.358,25 471.642,37 Fev/2005 16.284,12 398.012,90 - 414.297,02 Mar/2005 16.284,12 675.921,63 - 692.205,75 Abr/20005 16.284,12 1.090.075,18 - 1.106.359,30 Mai/2005 8.704.919,88 - - 8.704.919,88 Jun/2005 402.435,67 - - 402.435,67 Jul/2005 - - - - Ago/2005 2.523.050,36 - - 2.523.050,36 Set/2005 1.127.832,91 - - 1.127.832,91 Out/2005 - - - - Nov/2005 - - - - Dez/2005 - - - - TOTAL 12.823.375,30 2.164.009,71 455.358,25 15.442.743,26 3.12. Ainda, a Recorrente verificou, além de saldo de IRRF no montante de R$3.725.331,55, valor esse que não fora utilizado no decorrer do AC 2005 a título de antecipação de IRPJ, imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital no montante de R$3.698.655,16. 3.13. Conclui-se, portanto, que no AC 2005, a Recorrente apurou SNIRPJ no montante de R$9.003.238,27, haja vista: 3.13.1. Que apurou IRPJ no valor de R$13.863.491,70; 3.13.2. A existência de imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital para fins de dedução do IRPJ devido no montante de R$3.698.655,16; 3.13.3. A existência de um saldo de IRRF no montante de R$3.725.331,55 não utilizado para fins de antecipação do IRPJ devido no AC 2005; e, 3.13.4. Que as antecipações efetuadas no decorrer do AC 2005 totalizaram o montante de R$15.442.743,26: FICHA 12A – CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO REAL IRPJ apurado 13.863.491,70 Imposto pago no exterior (3.698.655,16) Imposto de renda retido na fonte (3.725.331,55) Imposto de renda mensal pago por estimativa (15.442.743,26) Imposto de renda a pagar (9.003.238,27) 3.14. Diante do acima exposto, nota-se que, por meio do r. despacho decisório, a d. autoridade fiscal entendeu como confirmados e, desta feita, passíveis de composição do SNIRPJ relativo ao AC 2005, os seguintes montantes: 3.14.1. R$242.338,04, referente ao IRRF recolhido sob o código de receita 1708, incidente sobre a remuneração de serviços profissionais prestados por pessoa jurídica; e, 3.14.2. R$2.164.009,71, referente às estimativas de IRPJ dos meses de fevereiro, março e abril quitadas mediante recolhimento via DARF. 3.15. Por outro lado, nota-se ainda, por meio do r. despacho decisório, que a d. autoridade fiscal entendeu como não confirmados e, dessa forma, não passíveis de composição do SNIRPJ relativo ao AC 2005, os seguintes montantes: 3.15.1. R$3.698.655,16, referente a parte do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganho de capital utilizado para fins de dedução do IRPJ devido, tratado no item “II.2” abaixo; 3.15.2. R$16.306.368,81, referente ao IRRF sobre aplicações financeiras em fundos de investimentos - renda fixa, tratado no item “II.3” abaixo; e, 3.15.3. R$455.358,25, referente à parcela da estimativa do mês de janeiro de 2005 compensada com créditos de SNIRPJ referentes aos AC 2003 e 2004, tratado no item “II.4” abaixo. II.2 - Do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital 3.16. Conforme anteriormente exposto, para o mês de dezembro de 2005, a Recorrente determinou a base de cálculo do imposto de renda com base em balanço/balancete de suspensão ou redução, tendo apurado IRPJ no valor de R$13.863.491,70. 3.17. Diante disso, utilizou-se, para fins de dedução do IRPJ apurado no mês de dezembro do AC 2005, do montante de R$3.698.655,16 relativo a parcela do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganho de capital, incidente sobre receitas de juros sobre o capital próprio auferidas por sua controlada. 3.18. Não obstante, por meio do r. despacho decisório, a d. autoridade fiscal entendeu como não confirmado e, dessa forma, não passível de composição do SNIRPJ relativo ao AC 2005, o montante de R$3.698.655,16 relativo a parcela do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganho de capital. 3.19. Pois bem. Na data de 11 de agosto de 2010, a Recorrente recebeu o Termo de Intimação Fiscal (TIF) datado de 04 de agosto de 2010 (DOC. 03), por meio do qual fora intimada a apresentar a seguinte documentação: 3.19.1. Comprovantes de pagamento dos valores de “Imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital” declarados na linha 12 da Ficha 12A e na linha 47 da Ficha 17 da DIPJ 2006 (ano-calendário 2005), com todas as formalidades para sua utilização (Decreto nº. 3.000, de 26/03/1999, art. 395, parágrafo 2º ou 5º); e, 3.19.2. Demonstrativo de quando os lucros, rendimentos ou ganhos de capital correspondentes foram computados na base de cálculo do imposto, acompanhado da escrituração contábil comprobatória. 3.20. Diante disso, na data de 24 de agosto de 2010, a Recorrente protocolou petição (DOC. 04) por meio da qual apresentou a documentação solicitada no acima mencionado TIF, composta pelos documentos comprobatórios do imposto pago por controladas domiciliadas no exterior, bem como pelos demonstrativos que comprovam a tributação dos rendimentos que deram origem ao imposto pago por controlada no exterior. 3.21. Ocorre que, conforme demonstrado no despacho decisório, parte do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganho de capital no montante de R$3.698.655,16 foi desconsiderada pelo julgador a quo sob o fundamento de que tal valor não fora confirmado como parcela passível de composição do crédito de saldo negativo de IRPJ. 3.22. Com efeito, o SNIRPJ relativo ao AC 2005 depende do encerramento da fiscalização ora em curso, iniciada por meio do TIF datado de 04/08/2010, relativa ao imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital. 3.23. Não obstante, com o objetivo de afastar quaisquer dúvidas acerca do crédito de imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital utilizado para fins de dedução do IRPJ relativo ao período de apuração de dezembro de 2005, resta demonstrado por meio dos documentos comprobatórios juntados à presente manifestação de inconformidade (DOC. 05 e DOC. 06) o valor total do mencionado crédito. 3.24. Destaque-se, por fim, que a composição da totalidade do imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital utilizada para fins de dedução do IRPJ referente ao período de apuração de dezembro de 2005 pode ser representada da seguinte forma: DIPJ Imposto pago no Exterior Ficha 12A; Linha 12 3.698.655,16 (Doc.7) TOTAL 3.698.655,16 (A) DIPJ Imposto pago no Exterior Informes de Rendimento 4.456.144,25 (Doc 5) DARF 1.249,78 (Doc 6) TOTAL 4.457.394,03 (B) (A) - (B) = (758.738,87) 3.25. Convém destacar que, a diferença de R$758.738,87 acima demonstrada, resultante da subtração da parcela do imposto pago no exterior utilizado para fins de dedução do IRPJ apurado no AC 2005 no montante de R$3.698.655,16 do total do imposto pago no exterior no montante de R$4.457.394,03, foi utilizado para fins de dedução da CSLL apurada no AC 2005, valor esse tratado no processo de crédito n°. 10880-902343/2011-67. 3.26. Ainda, vale mencionar que a Recorrente apresentará o DARF no montante de R$1.249,78 (DOC. 06) em cópia simples de cópia autenticada, sendo que, a via original de tal documento encontra-se em poder do Banco Itaubank S.A., atual denominação do BankBoston Banco Múltiplo S/A, inscrito no CNPJ sob o nº 60.394.079/0001-04, instituição financeira que era responsável pelas obrigações tributárias da controlada da Intimada situada no exterior, conforme o artigo 79 da Lei nº 8.981 de 20.1.1995 (Lei 8.981/95). 3.27. Adicionalmente, no que tange à comprovação de que os lucros, rendimentos ou ganhos de capital correspondentes foram computados na base de cálculo do imposto, convém esclarecer que, por tratar-se de ajuste nas bases de cálculo do IRPJ e da CSLL de natureza exclusivamente fiscal, os demonstrativos da tributação pelo IRPJ dos rendimentos que deram origem ao imposto pago por controlada da Recorrente no exterior encontram-se representados pelos seguintes documentos: 3.27.1. Ficha 09A - Demonstração do Lucro Real - PJ em Geral, na Linha 05 - Lucros Disponibilizados no Exterior, da DIPJ AC 2004 (DOC. 07); e, 3.27.2. Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) referente ao AC 2005 (DOC. 08). II.3 - Do imposto de renda retido na fonte sobre aplicações financeiras em fundos de investimentos em renda fixa 3.28. No que tange ao valor relativo ao IRRF sobre aplicações financeiras em fundos de investimentos em renda fixa, a totalidade do montante de R$16.306.368,81 resta demonstrada por meio de cópia autenticada do Informe de Rendimentos (DOC. 09) juntada à presente Manifestação de Inconformidade, estando, desta feita, o IRRF questionado integralmente suportado por documento comprobatório idôneo, sendo o mesmo bastante e suficiente para comprovar a retenção de valores pela respectiva fonte pagadora. 3.29. Ademais, a receita auferida pela ora Recorrente submetida à retenção do imposto de renda pela fonte pagadora e que, conseqüentemente, gerou IRRF dedutível da apuração anual do IRPJ referente ao AC 2005 no montante de R$16.306.368,81, foi declarada na linha 24 – “Outras Receitas Financeiras”, da Ficha 06A – “Demonstração do Resultado - PJ em Geral”, da DIPJ/2006 (DOC. 10). 3.30. Convém esclarecer que, o valor declarado na linha 24, da Ficha 06A, da DIPJ/2006 compõem-se dos montantes de R$69.795.335,34 relativo às rendas em fundos de investimentos em ações, bem como de R$77.919,69 relativo a variações monetárias sobre impostos a recuperar, totalizando o valor de R$69.873.255,03. 3.31. Por fim, no que tange ao valor de R$69.795.335,34, referente à atualização patrimonial de fundos de investimentos, importante salientar que a Recorrente, para os fins de tributação dos ganhos em operações financeiras, apura o IRPJ com base no Lucro Real, o que a leva a adotar, nos termos da legislação que rege a matéria, o regime de competência, independentemente do momento do resgate da aplicação e da retenção do imposto, a qual somente ocorre no momento em que a instituição efetua o pagamento do rendimento ou a compra do título nos casos de títulos de renda fixa. 3.32. Em outras palavras, a Recorrente utiliza o critério de avaliação do ativo com base no regime de competência, onde as receitas e despesas são incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem independentemente do seu recebimento ou pagamento, sendo o imposto de renda retido é repassado à Secretaria da Receita Federal do Brasil pelo regime de caixa pela fonte pagadora. 3.33. Vale observar que a adoção do regime de competência para contabilização e oferecimento de rendimentos à tributação encontra-se em total consonância com os princípios e normas contábeis, assim como com a legislação tributária de regência. 3.34. Assim sendo, na medida em que os rendimentos em aplicações financeiras de renda fixa e em fundos de investimento de renda fixa são apurados, a Recorrente contabiliza-os em conta de resultado, qual seja, na conta contábil número 453300 (DOC. 11), no respectivo período em que ocorridos, incluindo-os, conseqüentemente, na apuração do lucro líquido e na base de cálculo do IRPJ e da CSLL do período. II.4 - Da estimativa do mês de janeiro de 2005 compensada com créditos de saldos negativos de IRPJ referentes aos anos-calendário de 2003 e 2004 3.35. No mês de janeiro de 2005, a ora Recorrente apurou imposto de renda a pagar no montante de R$471.642,37, sendo que, desse total, R$16.284,12 foram compensados com IRRF, ao passo que os restantes R$455.358,25 foram quitados mediante a compensação de créditos decorrentes de SNIRPJ relativos aos AC 2003 e 2004, conforme declarado na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTF (retificadora), referente ao mês de janeiro de 2005 (DOC. 12): FICHA 11 – CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA MENSAL POR ESTIMATIVA Ref. IRPJ apurado 471.642,37 Imposto de renda retido na fonte (16.284,12) Crédito de saldo negativo de IRPJ - 2003 (200.397,02) Doc. 13 Crédito de saldo negativo de IRPJ – 2004 (254.961,23) Doc. 14 Imposto de renda a pagar 3.36. Diante do acima exposto, faz-se de suma importância destacar que, os SNIRPJ apurados nos AC 2003 e 2004 encontram-se atualmente em fase de defesa, conforme a seguir exposto: 3.36.1. SNIRPJ apurado no AC 2003: apresentada Manifestação de Inconformidade nos autos do processo administrativo nº 10880-673.243/2009-01 em face do Despacho Decisório nº de rastreamento 855636155, na data de 03/03/2010; e, 3.36.2. SNIRPJ apurado no AC 2004: a respectiva Manifestação de Inconformidade a ser apresentada nos autos do processo administrativo nº 10880-900.202/2011-18 em face do Despacho Decisório nº de rastreamento 912667555, emitido em 14/02/2011 e recebido pela ora Recorrente na data de 18/02/2011, será tempestivamente protocolada até a data de 18/03/2011. 3.37. A apresentação de Manifestação de Inconformidade, nos termos da Lei nº 9.430, de 27/12/1996, com as alterações que lhe foram introduzidas pela Lei nº 10.637, de 30/12/2002 e 10.833, de 29/12/2003, suspende a exigibilidade dos valores cujas compensações não foram homologadas até a decisão definitiva no presente processo. 3.38. Ou seja, desde o momento em que instaurado o contencioso administrativo, os valores compensados estão com a exigibilidade suspensa. A esse propósito, veja-se a redação do parágrafo 11, do artigo 74, da Lei nº 9.430/96 que trata do assunto: “Art. 74. (...) §11. A Manifestação de inconformidade e o recurso de que tratam os §§ 9o e 10 obedecerão ao rito processual do Decreto no 70.235, de 6 de março de 1972, e enquadram-se no disposto no inciso III do art. 151 da Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966-Código Tributário Nacional, relativamente ao débito objeto da compensação.” 3.39. Se mais não bastasse, o entendimento de que Manifestação de Inconformidade e recursos na seara administrativa suspendem a exigibilidade dos valores objetos de compensação é seguido também pelo Poder Executivo, que redigiu o artigo 48, parágrafos 2º e 3º, I, da IN/SRF 460 de 18/10/2004, ratificado pelo artigo 66, §5º da IN/RFB nº 900/2008, declinado abaixo: “Art. 66. É facultado ao sujeito passivo, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ciência da decisão que indeferiu seu pedido de restituição, ressarcimento ou reembolso ou, ainda, da data da ciência do despacho que não homologou a compensação por ele efetuada, apresentar manifestação de inconformidade contra o não reconhecimento do direito creditório ou a não-homologação da compensação. (...) § 5º A manifestação de inconformidade contra a não homologação da compensação, bem como o recurso contra a decisão que julgou improcedente essa manifestação de inconformidade, enquadram-se no disposto no inciso III do art. 151 do CTN relativamente ao débito objeto da compensação. (...)” 3.40. Os Conselhos de Contribuintes (antiga denominação do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais – CARF) têm aplicado tais dispositivos de forma reiterada: (...). 3.41. Esse é, também, o entendimento pacificado no Poder Judiciário, consoante se denota das decisões abaixo ementadas: (...). 3.42. Desse modo, tem-se, pois, que os valores compensados pela Recorrente e ainda não homologados expressamente estão com a exigibilidade suspensa até que este processo e aqueles (10880-673.243/2009-01 e 10880-900.202/2011-18) sejam definitivamente decididos. II.5 - Da Conexão e da Prejudicialidade existente em relação aos processos nº 10880-673.243/2009-01 e 10880-900.202/2011-18 3.43. Ab initio, repisando-se o que foi antecipado na narração dos fatos no que se refere ao crédito de SNIRPJ relativo ao AC 2005, rememore-se que parte do referido crédito decorre de compensação de antecipação com SNIRPJ dos AC 2003 e 2004, tratado nos processos nº 10880.673243/2009-01 e 10880.900202/2011 -18, respectivamente. 3.44. Nesse sentido, prescrevem os artigos 103, 105 e 106 do Código de Processo Civil (CPC), litteris: “Art. 103 - Reputam-se conexas duas ou mais ações, quando lhes for comum o objeto ou a causa de pedir”. (destaca-se) Art. 105 - Havendo conexão ou continência, o juiz, de ofício ou a requerimento de qualquer das partes, pode ordenar a reunião de ações propostas em separado, a fim de que sejam decididas simultaneamente", (destaca-se) "Art. 106 - Correndo em separado ações conexas perante juízes que têm a mesma competência territorial, considera-se prevento aquele que despachou em primeiro lugar". 3.45. Com efeito, tendo em vista que o SNIRPJ relativo ao AC 2005 depende dos SNIRPJ dos AC 2003 e 2004, faz-se de rigor o apensamento destes autos àqueles (10880-673.243/2009-01 e 10880-900.202/2011-18), a fim de que os processos sejam julgados simultaneamente, evitando-se, destarte, decisões conflitantes acerca da mesma matéria. 3.46. Por outro lado, ainda que assim não se entenda, o que se admite em estrita observância ao princípio da eventualidade, é certo e inarredável que tal discussão conforma questão prejudicial que autoriza a aplicação do art. 265, IV, a, do CPC, in verbis: “Art. 265 - Suspende-se o processo: (...) IV- quando a sentença de mérito: a) depender do julgamento de outra causa, ou da declaração da existência ou inexistência da relação jurídica, que constitua o objeto principal de outro processo pendente: (...)”. 3.47. Nesses termos, a discussão lançada nos presentes autos deve ser levada a efeito em conjunto com aquela travada nos autos dos processos nº 10880.673243/2009-01 e 10880.900202/2011-18, ou, quanto menos, suspensa até o deslinde dos referidos processos, tendo em vista que depende de seus respectivos julgamentos. Traz jurisprudência em socorro de sua tese. 3.48. Desse modo, tem-se, pois, que o presente processo deve permanecer sobrestado e apensado aos autos dos processos nº 10880.673243/2009-01 e 10880.900202/2011-18, porquanto depende de seus respectivos julgamentos em final instância, a fim de que o crédito utilizado nas compensações tratadas nestes autos possa ser definitivamente deferido ou indeferido. III - DO PEDIDO 3.50. Diante de todas as considerações acima apontadas, outras não podem ser as conclusões extraídas do presente caso, senão as de que o Despacho Decisório ora recorrido está deveras equivocado, razão pela qual a ora Recorrente requer: 3.50.1. Seja considerada a totalidade do saldo negativo de IRPJ relativo ao AC 2005 no montante de R$9.003.238,27; 3.50.2. Sejam os documentos juntados à presente bastantes e suficientes para comprovar o imposto pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital, inclusive no que se refere ao montante de R$3.698.655,16, utilizado para fins de dedução do IRPJ do período de apuração de dezembro de 2005; 3.50.3. Seja o Informe de Rendimentos juntado à presente bastante e suficiente para comprovar o imposto de renda retido na fonte sobre aplicações financeiras em fundos de investimentos - renda fixa no montante de R$16.306.368,81; 3.50.4. Permaneçam todas as compensações de SNIRPJ referentes à antecipação do IRPJ 2005 com a exigibilidade suspensa, em razão da apresentação da presente defesa e daquelas apresentadas nos autos dos processos nº 10880.673243/2009-01 e 10880.900202/2011-18; e, caso não haja subsídios suficientes para o deferimento integral do crédito em questão; 3.50.5. Seja o presente processo sobrestado e apensado aos processos nº 10880.673243/2009-01 e 10880.900202/2011-18 até que eles sejam decididos definitivamente. 3.51. Protesta, outrossim, com fundamento no artigo 16, § 4º, do Decreto 70.235/72, provar o alegado por todos os meios de prova admitidos, notadamente pela posterior juntada dos documentos que se fizerem necessários. Analisando a manifestação de inconformidade, a turma julgadora a quo julgou-a improcedente. Em resumo, firmou-se o entendimento de que: (i) as estimativas compensadas não poderiam ser reconhecidas, pois as compensações pleiteadas não haviam sido homologadas; (ii) em relação ao imposto de renda na fonte, este não poderia ser deduzido em razão de não restar comprovado o seu oferecimento à tributação; (iii) o imposto de renda supostamente recolhido no exterior não poderia ser reconhecido porque não haveria comprovação de recolhimento no exterior, bem como não haviam sido apresentados documentos exigidos pela legislação tributária; além disso, a impugnante não poderia ter se aproveitado de IRRF do qual não era a beneficiária (retenções na fonte realizadas no Brasil em nome das investidas em face de serem beneficiárias de juros sobre o capital próprio). O contribuinte foi cientificado da decisão em 09 de agosto de 2012 (fl. 709) apresentando recurso voluntário de fls. 710-724, e anexos, em 06 de setembro de 2012, aduzindo, em síntese, que: - o imposto de renda retido na fonte incidente sobre aplicações financeiras refere-se a rendimentos oferecidos à tributação com base no regime de competência; anexou documentação de fls. 962-933 que comprovaria suas alegações; - no que atine ao imposto de renda recolhido no exterior, afirma que os lucros auferidos por sua controlada MSU, sediada no Uruguai, foram devidamente oferecidos à tributação no Brasil (compensando-se os prejuízos de períodos anteriores incorridos por essa mesma controlada no exterior, conforme lhe faculta o § 2º do art. 4º da IN SRF nº 213/02); os informes de rendimentos apresentados dizem respeito a retenções incidentes em juros sobre capital próprio pagos por companhias brasileiras à MSU; o IRRF aí incidente, já que os respectivos lucros foram tributados pela recorrente, ao contrário do que decidiu a turma julgadora de primeira instância, poderiam ser compensados no Brasil, a teor do que dispõe o art. 9º da Medida Provisória nº 1.807-2/99; esclarece que embora tal dispositivo legal somente cite a possibilidade de utilização do IRRF em casos de a beneficiária estar situada em países com tributação favorecida, o Uruguai utiliza o critério da territorialidade para tributação das empresas sediadas naquele país, ou seja, não houve qualquer recolhimento de imposto de renda naquele país, possibilitando a recorrente utilizar o IRRF em questão na dedução de seu imposto devido no Brasil; em razão de tal peculiaridade é que não foram apresentados documentos de arrecadação realizados pela controlada no Uruguai; anexou documentos de fls. 788-861 a fim de comprovar suas alegações; - em relação à estimativa compensada no mês de janeiro de 2005, há de se aguardar decisão definitiva nos processos 10880.673243/2009-01 e 10880.900202/2011-18 para somente então concluir-se, no presente processo, sobre o reconhecimento ou não dos valores correspondentes. É o relatório.

Nome do relator: FERNANDO BRASIL DE OLIVEIRA PINTO

Numero do processo: 16327.910473/2009-11

Turma: Primeira Turma Ordinária da Segunda Câmara da Primeira Seção

Câmara: Segunda Câmara

Seção: Primeira Seção de Julgamento

Data da sessão: Thu Sep 15 00:00:00 UTC 2016

Data da publicação: Mon Sep 26 00:00:00 UTC 2016

Numero da decisão: 1201-000.224

Decisão: Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Resolvem os membros do colegiado, por unanimidade de votos, em CONVERTER o julgamento em diligência. (documento assinado digitalmente) Roberto Caparroz de Almeida – Relator e Presidente Participaram da sessão de julgamento os conselheiros: Roberto Caparroz de Almeida, Luis Fabiano Alves Penteado, Eva Maria Los, José Carlos de Assis Guimarães e Ronaldo Apelbaum. Relatório

Nome do relator: ROBERTO CAPARROZ DE ALMEIDA